Gỡ vướng cho doanh nghiệp Hàn Quốc về chính sách thuế XNK

Hoàn thuế NK với thiết bị vận chuyển tái XK

DN kiến nghị, các thiết bị được sử dụng thường xuyên để phục vụ cho việc vận chuyển như thiết bị chống đỡ, container, pallet… đều được miễn thuế NK khi tái XK, việc hoàn thuế 100% đã trở thành thông lệ chung trong thương mại quốc tế. Vì vậy, cơ quan Hải quan nên xem xét hoàn thuế với các thiết bị này.

Trả lời vấn đề này, Tổng cục Hải quan cho biết: Theo quy định tại Khoản 9 Điều 113 Thông tư 194 thì: “Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất (trừ trường hợp đi thuê) để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất đã nộp thuế NK, khi tái xuất ra khỏi Việt Nam hoặc tái xuất vào khu phi thuế quan (để sử dụng trong khu phi thuế quan hoặc tiếp tục XK ra nước ngoài) sẽ được hoàn lại thuế NK.

Số tiền thuế NK hoàn lại được xác định trên cơ sở giá trị sử dụng còn lại của máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển khi tái XK tính theo thời gian sử dụng và lưu lại tại Việt Nam (tính từ ngày đăng ký tờ khai tạm nhập đến ngày đăng ký tờ khai tái xuất), trường hợp thực tế đã hết giá trị sử dụng thì không được hoàn lại thuế”.

Căn cứ theo quy định hiện hành, hàng hóa tạm nhập - tái xuất nếu đã tái xuất và đã nộp thuế thì được hoàn thuế. Đề nghị DN cung cấp hồ sơ để Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể.

Điều kiện để được ưu tiên trong nộp thuế

Đề nghị về điều kiện ưu tiên với DN chấp hành tốt pháp luật Hải quan, DN Hàn quốc kiến nghị: Trong quá trình thực hiện chế độ hoãn thời gian thu thuế, việc nộp giấy tờ bảo lãnh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trong mỗi đợt khai báo NK đối với các DN lớn luôn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, không có ý định trốn thuế là việc khá phức tạp và làm phát sinh chi phí. Vì vậy, đối với các DN này cần được đưa vào diện “là DN được miễn, nộp giấy tờ bảo lãnh” và được đơn giản hóa trong thủ tục hành chính.

Trả lời kiến nghị này, Tổng cục Hải quan cho biết: Theo quy định hiện hành tại Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, thì: Hàng hóa là nguyên liệu, vật tư NK để sản xuất hàng hóa XK vẫn được áp dụng thời hạn nộp thuế tối đa là 275 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nếu DN đáp ứng đủ các điều kiện: Có cơ sở sản xuất hàng XK trên lãnh thổ Việt Nam; Có hoạt động XNK trong thời gian ít nhất là 2 năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, nợ tiền thuế quá hạn, tiền chậm nộp, tiền phạt; Tuân thủ pháp luật về kế toán, thống kê; Thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật.

Trường hợp DN không đáp ứng đủ các điều kiện trên nhưng được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lãnh, nhưng không quá 275 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan và không phải nộp tiền chậm nộp trong thời hạn bảo lãnh.

Trường hợp không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên hoặc không được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì DN phải nộp thuế trước khi được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa.

Bên cạnh đó, Tổng cục Hải quan cũng cho biết, để ưu tiên đối với DN chấp hành tốt pháp luật Hải quan, tại khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Điều 7 Nghị định 83/2013/NĐ-CP, thì người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau đây để được áp dụng biện pháp ưu tiên trong thủ tục quản lý thuế. Đó là: Không bị các cơ quan Thuế, Hải quan xử lý về hành vi gian lận, trốn thuế, buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới trong thời gian 2 năm liên tục trở về trước, kể từ ngày Tổng cục Hải quan nhận được văn bản của người nộp thuế đề nghị được công nhận là DN ưu tiên; Thực hiện thanh toán các lô hàng XNK qua ngân hàng; Thực hiện thủ tục hải quan điện tử với cơ quan Hải quan, thủ tục thuế điện tử với cơ quan Thuế; Không bị cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật về kế toán trong thời gian 2 năm liên tục trở về trước; Đáp ứng mức kim ngạch XNK hàng năm hoặc quy mô đầu tư do Bộ Tài chính quy định.

Việc hướng dẫn chi tiết về điều kiện và chế độ ưu tiên nếu người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí quy định trên được Bộ Tài chính quy định cụ thể tại Thông tư 86/2013/TT-BTC.

Mở rộng đối tượng áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày

Một DN khác kiến nghị: Chế độ áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày chỉ được áp dụng đối với DN XK, theo đó đối với các DN mà nhập nguyên liệu vật liệu (nguyên vật liệu dùng để gia công, lắp ráp vào các mặt hàng XK), gia công phụ tùng và bán phụ tùng để lắp ráp, gia công các loại máy móc, quần áo, giầy dép mà không XK thì không được áp dụng chế độ này. Cơ quan chức năng cần xem xét mở rộng thêm đối tượng cho các DN làm nguyên vật liệu phụ tùng?

Giải đáp kiến nghị này, Tổng cục Hải quan cho biết: Theo các văn bản hiện hành, trường hợp các DN nêu trên cũng có thể hiểu được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày.

Theo quy định tại Điều 30 Thông tư 194/2010/TT-BTC thì: Nguyên liệu, bán thành phẩm, linh kiện, cụm linh kiện trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất để cấu thành sản phẩm XK; Nguyên liệu, vật tư trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm XK nhưng không trực tiếp chuyển hoá thành sản phẩm hoặc không cấu thành thực thể sản phẩm; Sản phẩm hoàn chỉnh do DN NK để gắn vào sản phẩm XK, để đóng chung với sản phẩm XK được sản xuất từ nguyên liệu, vật tư NK hoặc để đóng chung với sản phẩm XK được sản xuất từ nguyên liệu, vật tư mua trong nước thành mặt hàng đồng bộ để XK ra nước ngoài; Vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm XK; Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để bảo hành, sửa chữa, tái chế sản phẩm XK; Hàng mẫu NK để sản xuất hàng hóa XK sau khi hoàn thành hợp đồng phải tái xuất trả lại khách hàng nước ngoài.

Bên cạnh đó, theo quy định tại Khoản 5 Điều 113 Thông tư 194/2010/TT-BTC thì: Trường hợp DN NK nguyên liệu, vật tư sản xuất sản phẩm sau đó bán sản phẩm cho DN khác để trực tiếp sản xuất, gia công hàng hóa XK thì sau khi DN sản xuất, gia công hàng hóa XK đã XK sản phẩm ra nước ngoài; DN NK nguyên liệu, vật tư được hoàn thuế NK tương ứng với phần DN khác dùng sản xuất sản phẩm và đã thực XK nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện: DN bán hàng, DN mua hàng thực hiện nộp thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; DN đã đăng ký và được cấp mã số thuế; có hoá đơn bán hàng đối với việc mua bán hàng hoá giữa hai đơn vị; Thanh toán hàng hoá XK qua ngân hàng theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Trong thời hạn tối đa một năm (tính tròn 365 ngày) kể từ khi NK nguyên liệu, vật tư (tính theo ngày đăng ký tờ khai hải quan hàng hoá NK) đến khi thực XK sản phẩm (tính theo ngày đăng ký tờ khai hải quan hàng hoá XK).

Theo Hải Nam