Sang năm 2027, người lao động có thu nhập 50 triệu đồng phải đóng thuế TNCN bao nhiêu?

Căn cứ pháp lý chính hiện nay là Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025. Luật có hiệu lực chung từ ngày 1/7/2026, nhưng các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Ngoài ra, mức giảm trừ gia cảnh được quy định tại Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 và được đưa vào Luật Thuế thu nhập cá nhân mới.

Để áp dụng cách tính dưới đây, người lao động phải là cá nhân cư trú. Theo quy định, cá nhân cư trú là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam. Cá nhân không đáp ứng các điều kiện này được xác định là cá nhân không cư trú và chịu thuế suất 20% đối với tiền lương, tiền công phát sinh từ công việc tại Việt Nam, không được áp dụng giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến.

Khoản 2 Điều 3 Luật số 109/2025/QH15 quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công gồm tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công; tiền thù lao; các lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền; cùng các khoản phụ cấp, trợ cấp và thu nhập khác, trừ những khoản được loại trừ theo quy định. Điều này có nghĩa tổng tiền doanh nghiệp trả cho người lao động chưa chắc hoàn toàn là thu nhập chịu thuế. Một số khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn, trang phục hoặc công tác phí có thể không bị tính thuế nếu đáp ứng đúng điều kiện và giới hạn pháp luật.

Theo Điều 8 Luật số 109/2025/QH15, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất trong biểu thuế lũy tiến từng phần. Thu nhập tính thuế là tổng thu nhập chịu thuế trong kỳ, trừ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và các khoản bảo hiểm được trừ khác, sau đó tiếp tục trừ các khoản giảm trừ theo quy định. Hướng dẫn chính thức của Chính phủ cũng diễn giải công thức này.

Có thể khái quát cách xác định thu nhập tính thuế như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế − các khoản bảo hiểm được trừ − giảm trừ gia cảnh − các khoản giảm trừ khác

Từ kỳ tính thuế năm 2026, mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế là 15,5 triệu đồng mỗi tháng, tương đương 186 triệu đồng mỗi năm. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng mỗi tháng, theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15. Người phụ thuộc phải đáp ứng điều kiện và được đăng ký theo quy định; trong cùng một khoảng thời gian, mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ cho một người nộp thuế.

Sau khi xác định thu nhập tính thuế, người lao động áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần tại Điều 9 Luật số 109/2025/QH15. Biểu thuế áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 gồm năm bậc như sau:

Để minh họa, giả sử người lao động là cá nhân cư trú, nhận lương gross 50 triệu đồng mỗi tháng và toàn bộ khoản lương này thuộc diện chịu thuế.

- Thu nhập chịu thuế: 50 triệu đồng

- Giảm trừ gia cảnh: 15,5 triệu đồng

- Giảm trừ bảo hiểm bắt buộc: 50 triệu x (8% BHXH + 1,5% BHYT + 1% BHTN) = 5,250 triệu

Tổng các khoản giảm trừ = 15,5 triệu + 5,250 triệu = 20,250 triệu
Lưu ý rằng, nếu người lao động có một người phụ thuộc, người lao động được giảm trừ thêm 6,2 triệu đồng mỗi tháng. Trường hợp có hai người phụ thuộc, tổng mức giảm trừ người phụ thuộc là 12,4 triệu đồng.

Thu nhập tính thuế = 50 triệu - 20,250 triệu = 29,750 triệu

Như vậy thu nhập tính thuế thuộc bậc 2 của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

Bậc 1: Thuế TNCN = 10 triệu x 5% = 0,5 triệu

Bậc 2: Thuế TNCN = (29,750 triệu - 10 triệu) x 10% = 1,97 triệu

Tổng Thuế TNCN phải nộp = 0,5 triệu + 1,97 triệu = 2,475 triệu đồng.