Tại sao SRF không ghi nhận khoản lãi 26,9 tỷ ngay nửa đầu năm dù đủ chuẩn kế toán?

Công ty cổ phần Kỹ nghệ lạnh - Searefico (Mã: SRF) vừa có ý kiến giải trình về kết luận ngoại trừ của kiểm toán viên trên báo cáo tài chính bán niên soát xét bởi công ty kiểm toán PwC Việt Nam.

Theo đó, kiểm toán cho biết Công ty được tài trợ máy móc thiết bị giá 29,89 tỷ đồng và đã ghi nhận một phần thu nhập từ nguồn tài trợ này là 2,98 tỷ đồng vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất cho kỳ kế toán ngày 30/6/2017.

Tuy nhiên, theo hướng dẫn của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, thu nhập từ nguồn tài trợ trên nên được ghi nhận một lần vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất giữa niên độ.

Theo đó, nếu Công ty ghi nhận theo các quy định trên thì LNTT và LNST cho kỳ kế toán tại ngày 30/6/2017 và LNST chưa phân phối tại ngày 30/6/2017 tăng với cùng số tiền là 26,9 tỷ đồng.

Giải trình kết luận này, SRF cho biết Công ty nhận tài trợ, máy móc thiết bị trị giá 13,47 tỷ đồng trên báo cáo riêng và 29,89 tỷ đồng trên báo cáo hợp nhất. Điều này được thực hiện bởi Quỹ đa phương theo thỏa thuận tài trợ không hoàn lại ký kết giữa Công ty và Ban quản lý dự án kế hoạch loại trừ các chất HCFC Việt Nam, thuộc Bộ Tài nguyên Môi trường.

Theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam, thông tư 200 Bộ Tài chính, khoản thu nhập từ nguồn tài trợ này được ghi nhận một lần vào kết quả kinh doanh và ghi tăng tài sản cổ định hữu hình tương ứng. Tài sản này sẽ được khấu hao theo quy định (Công ty thực hiện khấu hao 10 năm).

Vì vậy, Công ty phải ghi nhận ngay thu nhập 13,47 tỷ đồng trên bán cáo riêng và 29,89 tỷ đồng trên báo cáo hợp nhất vào báo cáo kết quả kinh doanh tại thời điểm 30/6/2017. Trong khi đó, ghi nhận chi phí khấu hao mỗi năm là 1,35 tỷ đồng trên báo cáo riêng và 2,98 tỷ đồng trên báo cáo hợp nhất trong vòng 10 năm.

Tại thời điểm lập báo cáo, SRF nhận thấy việc ghi nhận như trên sẽ làm tăng lợi nhuận đột biến năm nay, trong khi chi phí khấu hao phải ghi nhận 10 năm tiếp theo. Do đó, SRF chọn phương án ghi nhận thu nhập phù hợp với chi phí.

Cũng theo kết quả soát xét, lợi nhuận 6 tháng đầu năm của SRF đạt 27,6 tỷ đồng, tăng 0,9 tỷ đồng so với báo cáo tự lập. EPS tương ứng đạt 850 đồng.